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股票信託 配股配息移贈子女

記者鄭琪芳／專題報導

有些父母以子女帳戶投資，想藉此將本金及投資獲利移轉給子女，結果卻可能涉及逃漏贈與稅；即使父母在國稅局查獲前，將資金轉回自己名下，也可能涉及逃漏綜所稅。

國稅局官員說明，父母以子女帳戶為人頭戶，將自有資金轉入子女銀行帳戶，再從事買賣股票、存放銀行定存等投資行為。如果本金及投資獲利都屬於子女所有，則父母轉入子女帳戶的資金，就屬於父母贈與，如果贈與金額超過每人每年111萬元的贈與免稅額，就應該依法在贈與行為發生後30天內申報贈與稅。

國稅局官員進一步指出，父母如果在國稅局查獲之前，就將子女帳戶內的資金轉回自己名下，雖然可證明父母並無贈與本意，卻涉及利用子女帳戶分散所得，除會被補徵綜所稅之外，還會被以違章論處。因此，父母如果沒有贈與的意思，最好不要以子女名義投資，以免被補稅及罰鍰。

事實上，父母若有意將股票移轉給子女，又擔心被課徵高額贈與稅，可選擇「本金自益、孳息他益」的股票信託；即指定「他益」對象為子女，信託期滿後，股票仍是父母所有，但股利與股息已移轉給子女了。

「本金自益、孳息他益」的股票信託之所以有節稅空間，主要是遺贈稅法第十條之二規定，信託孳息利益以「郵局一年定期儲金固定利率，按年複利折算現值之總和計算」。目前市場利率相當低，郵局一年定儲利率只有2.075%，不少績優股每年配股配息報酬率卻達10%，以此種方式將配股配息移轉給子女，不僅可省下鉅額贈與稅，而且配股配息改併入子女當年所得課稅，可以分散所得，節省綜所稅。

◎實例：

陳先生擁有股票一億元，一年配股配息一千萬元，如果直接將配股配息贈與子女，扣除贈與免稅額111萬元，有889萬元需要課徵贈與稅；但如果以「本金自益、孳息他益」的股票信託方式，將配股配息移轉給子女，孳息利益只有207.5萬元，扣除贈與免稅額111萬元，就只有96.5萬元要課贈與稅。